ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РМ О НЕДВИЖИМОСТИ

Раздел IV. ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

«Вернуться назад

75. В соответствии с положениями ст.283 Кодекса и на основании ч.(5) ст.4 Закона от уплаты земельного налога и налога на недвижимое имущество освобождаются:
а) органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;
b) Общество слепых, Общество глухих, Общество инвалидов и предприятия, созданные для выполнения этими обществами своих уставных целей;
c) предприятия пенитенциарных учреждений;
d) Республиканский экспериментальный центр по протезированию, ортопедии и реабилитации Министерства труда, социальной защиты и семьи; e) объекты гражданской защиты;
f) религиозные организации - по объектам недвижимости, используемым для проведения религиозных обрядов;
g) дипломатические представительства, другие представительства и организации, приравненные к ним, в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Республика Молдова;
h) физические лица, арендующие жилые дома и жилые помещения у государства;
i) лица, достигшие пенсионного возраста.
Данная категория налогоплательщиков включает лиц, которые получают пенсию по возврасту, установленную в соответствии с положениями ст.41 Закона Республики Молдова №156-XIV от 14 октября 1998 года "О пенсиях государственного социального страхования". Согласно данной статье лицами, получающими пенсию по возрасту, считаются и женщины, родившие и воспитавшие до восьмилетнего возраста пятерых и более детей, а также лица, занятые на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, которые достигли страхового стажа, необходимого для получения права на пенсию по возврасту;
j) инвалиды I и II групп;
k) инвалиды с детства;
l) инвалиды III группы (участники боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, участники боевых действий в Республике Афганистан, участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС).
Категории лиц, указанные в подпунктах i)-l) (за исключением инвалидов I и II групп и инвалидов с детства), освобождены от налога в случае, если с ними совместно не проживают трудоспособные члены семьи;
m) семьи погибших участников боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова и лица, находившиеся на их иждивении;
n) семьи военнослужащих, погибших во время боевых действий в Афганистане и лица, находившиеся на их иждивении;
о) семьи, в которых имеются дети-инвалиды в возврасте до 18 лет;
р) семьи умерших вследствие заболевания, полученного в результате участия в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, и лица, находившиеся на их иждивении.

76. Документы, служащие основанием для предоставления указанных льгот по уплате земельного налога и налога на недвижимое имущество, а также органы, выдающие соответствующие документы лицам, указанным в пп. i)-p), приведены в табл.1.
[См. таблицу]

77. Для субъектов налогообложения, указанных в пп. i)-p) пункта 75 настоящей инструкции, не предусмотрены определенные категории земель или недвижимого имущества, по которым они освобождаются от уплаты данных налогов. Поэтому указанные лица, если отвечают требованиям, установленным для предоставления льготы, пользуются льготой по уплате земельного налога по всем землям, находящимся в их собственности, включая доли равноценной земли, принадлежащие членам крестьянских (фермерских) хозяйств, налога на недвижимое имущество по всему недвижимому имуществу.

78. В случае, когда физические лица, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, а также крестьянские (фермерские) хозяйства получают право на льготу по земельному налогу в течение налогового года, перерасчет налога осуществляется службами по сбору налогов при участии территориальных налоговых органов начиная с месяца, когда лицо приобрело право на данное освобождение, а в случае утраты этого права льгота остается в силе до месяца, в котором налогоплательщик утратил данное право.

79. В соответствии с ч.(3) ст.283 Кодекса от уплаты земельного налога освобождаются собственники и пользователи земель и земельных участков:
а) которые заняты заповедниками, дендрологическими и национальными парками, ботаническими садами;
b) лесного и водного фондов, не вовлеченных в производственную деятельность. За 2001 год при определении льгот по уплате земельного налога для собственников и пользователей земель, предназначенных для лесного фонда, необходимо учесть положения п.12 ч.(1) ст.16 Закона о бюджете на 2001 год, который устанавливает, что от уплаты в бюджет налога освобождаются предприятия Государственной лесной службы при условии использования соответствующих средств на воспроизводство, охрану и защиту лесного фонда;
c) используемых научными организациями и научно-исследовательскими учреждениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля для научных и учебных целей. Перечень лиц, освобожденных от уплаты земельного налога, а также площадь земель утверждаются ежегодно постановлением Правительства Республики Молдова;
d) рыбоводческих хозяйств - с зеркальной площади прудов;
e) занятых учреждениями культуры, искусства и кинематографии, образования, здравоохранения независимо от порядка их финансирования, спортивно-оздоровительными комплексами (за исключением занятых курортными учреждениями), а также памятниками природы, истории и культуры, финансируемыми из средств государственного бюджета или профессиональных союзов;
f) отведенных под железнодорожные пути и автодороги общего пользования, речные порты и взлетно-посадочные полосы; g) отведенных под зоны государственной границы;
h) находящихся в общем пользовании населенных пунктов.
Согласно ст.47 Земельного кодекса землями общего пользования населенных пунктов являются земли, используемые в качестве путей сообщения (площади, улицы, проезды, дороги и т.п.), земли, используемые для удовлетворения социально-культурных потребностей населения (парки, лесопарки, водоемы, пляжи, бульвары, скверы), земли для кладбищ и других нужд коммунального хозяйства;
i) отведенных для сельскохозяйственных нужд, признанных при отведении нарушенными и впоследствии восстановленных, - на срок 5 лет.
Данная льгота предоставляется юридическим и физическим лицам на основании решения органа местного публичного управления и заключения службы, наделенной функцией определения качества земель, которые подтверждают, что данные земли являются поврежденными с момента их присвоения.

80. В соответствии с положениями п.1 приложения № 2 к Закону предприятия, производящие сельскохозяйственное сырье, освобождаются от налога на недвижимое имущество в части недвижимого имущества, используемого для производства сельскохозяйственной продукции (см. пример 10). Пример 10. Сельскохозяйственный кооператив "Tezaur" владеет следующим недвижимым имуществом:
- административное здание;
- ремонтная мастерская;
- насосная станция;
- зернохранилище;
- электрическая подстанция;
- маслобойка;
- мельница для производства муки;
- цех консервирования овощей;
- гараж.
Исходя из положений пункта 1 приложения № 2 к Закону, данный кооператив произведет исчисление налога на недвижимое имущество с последующим представлением соответствующего расчета территориальному налоговому органу только для следующего недвижимого имущества:
- мельница для производства муки;
- маслобойка;
- цех консервирования овощей.

81. Представительные органы местного публичного управления имеют право предоставлять физическим и юридическим лицам освобождение или отсрочку по уплате земельного налога и налога на недвижимое имущество на соответствующий год в случае:
а) стихийного бедствия или пожара, вследствие которого недвижимое имущество было разрушено или в значительной степени пострадало;
b) предоставления участков земли эвакуируемым предприятиям, оказывающим вредное воздействие на окружающую среду. В этом случае освобождение от уплаты налога может быть предоставлено на нормативный срок ведения строительных работ;
c) продолжительной болезни или смерти собственника недвижимого имущества, подтвержденной медицинской справкой или, соответственно, справкой о смерти.
В целях определения потерь, причиненных в результате стихийных бедствий и пожаров, органы местного публичного управления создают специальные комиссии, в состав которых входят советники примэрий, а также специалисты сельского хозяйства и других отраслей.
Указанные комиссии составляют акт, в котором следует указать:
- площадь земель, поврежденных в результате стихийных бедствий;
- размер причиненного ущерба;
- сумму земельного налога и/или налога на недвижимое имущество, от которых подлежат освобождению юридические и/или физические лица или которые подлежат отсрочке.
Указанные органы рассматривают материалы комиссии о предоставлении льготы по земельному налогу или отсрочки по уплате данных сумм для юридических и физических лиц и принимают решение о предоставлении льготы по данным налогам. При принятии данного решения указанный орган должен учитывать положения ч.(2) ст.27 Закона Республики Молдова № 491-XIV от 9 июля 1999 года "О местных публичных финансах", которая устанавливает, что уточнение бюджета утверждается только при условии сохранения бюджетного равновесия.
В принятых решениях указываются площадь сельскохозяйственных земель, поврежденных в результате стихийных бедствий, размер причиненного ущерба и сумма земельного налога и/или налога на недвижимое имущество, от которых подлежат освобождению юридические и физические лица или которые подлежат отсрочке. Принятые решения представляются в 10-дневный срок со дня их принятия уездным советам, советам мун.Кишинэу, АТО Гагаузия для систематизации и уточнения местных бюджетов и территориальным налоговым органам для внесения изменений в лицевые счета экономических агентов. Органы местного публичного управления на основании принятого решения вносят изменения в лицевые счета физических лиц и крестьянских (фермерских) хозяйств, которым были предоставлены льготы по уплате указанных налогов.